Один из самых частых вопросов при оформлении ВНЖ цифрового кочевника в Испании звучит так: «Если я буду находиться в Испании меньше 183 дней в году, значит, испанских налогов у меня не будет?» Это не совсем так. Правило 183 дней действительно очень важно, но работает оно несколько сложнее.

Подходите ли вы под условия ВНЖ цифрового кочевника? Проверьте свой случай в анкете — несколько минут, бесплатно, результат сразу.

ВНЖ и налоговое резидентство — две разные вещи

Получение испанского ВНЖ цифрового кочевника само по себе не означает, что человек автоматически становится налоговым резидентом Испании.

Можно иметь действующую карту ВНЖ и при этом оставаться налоговым нерезидентом. И наоборот, при определённых обстоятельствах налоговое резидентство может возникнуть независимо от того, какой именно вид ВНЖ у человека.

По испанскому законодательству физическое лицо считается налоговым резидентом Испании, в частности, если находится в стране более 183 дней в течение календарного года.

Но количество дней — не единственный критерий. Налоговая служба также учитывает, находится ли в Испании основной центр экономической деятельности или экономических интересов человека.

Кроме того, существует презумпция налогового резидентства, если в Испании постоянно проживают супруг или супруга, с которыми человек официально не разведён, и несовершеннолетние дети, находящиеся на его иждивении. Такая презумпция может быть опровергнута доказательствами обратного.

Эти критерии установлены статьёй 9 Закона Испании о подоходном налоге физических лиц.

Что происходит, если цифровой кочевник становится налоговым резидентом

Если человек признаётся налоговым резидентом Испании, он декларирует здесь свой мировой доход: не только деньги, полученные от испанских клиентов, но и доходы из других стран.

Обычная годовая декларация подаётся по форме 100.

Налог является прогрессивным. Разные части дохода облагаются по разным ставкам.

Кроме того, для цифрового кочевника, работающего как индивидуальный предприниматель, налог обычно рассчитывается с чистого дохода от деятельности.

Из дохода могут вычитаться обязательные социальные взносы и другие расходы, непосредственно связанные с профессиональной деятельностью и отвечающие требованиям налогового законодательства. Также учитываются личный и семейный минимумы, дети и другие предусмотренные законом обстоятельства. Поэтому два человека с одинаковым доходом 60 000 евро в год могут в итоге заплатить разную сумму налога.

А если находиться в Испании меньше 183 дней?

Тогда человек при соблюдении остальных условий может оставаться налоговым нерезидентом Испании. Но здесь возникает самое распространённое заблуждение.

Налоговый нерезидент не означает «я не плачу никаких налогов в Испании».

Нерезидент может платить в Испании налог с доходов, которые по испанскому законодательству считаются полученными на территории Испании. Для этого существует отдельный налог на доходы нерезидентов. Декларация по таким доходам в соответствующих случаях подаётся по форме 210. Для налогового нерезидента из России общая ставка по многим видам доходов составляет 24%. Ставка 19%, о которой также часто можно прочитать в интернете, применяется в предусмотренных законом случаях к резидентам ЕС и Европейского экономического пространства, а не автоматически к российским налоговым резидентам.

Почему это особенно важно для цифрового кочевника

Представим типичную ситуацию. Человек получает ВНЖ цифрового кочевника, регистрируется в Испании как индивидуальный предприниматель, живёт здесь пять месяцев в году и оказывает услуги иностранной компании, работая дистанционно из Испании.

Он действительно может не стать налоговым резидентом по критерию 183 дней. Но из этого нельзя сделать вывод: «значит, в Испании я плачу только социальные взносы, а подоходный налог равен нулю». Необходимо отдельно определить, считается ли доход от профессиональной деятельности, фактически осуществляемой из Испании, доходом, полученным на территории Испании, и какая часть дохода подлежит налогообложению здесь.

Социальные взносы в Испании

Налоги и социальное страхование нельзя смешивать. Если цифровой кочевник работает как индивидуальный предприниматель и обязан зарегистрироваться в испанской системе социального страхования, он платит соответствующие социальные взносы.

То, что человек находится в Испании меньше 183 дней и может оставаться налоговым нерезидентом, само по себе не освобождает его от социальных взносов.

Источники