Размер налога зависит от того, является ли человек налоговым резидентом Испании, работает ли он по найму или как индивидуальный предприниматель, какие у него расходы, есть ли супруг и дети и какой автономный регион Испании является его местом проживания.
Рассмотрим понятный пример.
Подходите ли вы под условия ВНЖ цифрового кочевника? Проверьте свой случай в анкете — несколько минут, бесплатно, результат сразу.
Исходные данные
Цифровой кочевник работает как индивидуальный предприниматель.
Он живёт с супругой и двумя несовершеннолетними детьми. Супруга собственного дохода не имеет. Семья проживает в Валенсийском сообществе.
Специальный налоговый режим для переехавших работников, который часто называют «законом Бекхэма», в нашем примере не применяется.
Сравним два уровня годового дохода: 35 000 евро в год и 60 000 евро в год.
Вариант 1. Доход 35 000 евро в год
Если цифровой кочевник становится налоговым резидентом Испании, применяется обычный подоходный налог и подаётся форма 100. Налог прогрессивный. При этом учитываются семейное положение, дети, возможность совместной декларации супругов и расходы индивидуального предпринимателя.
Для семьи из нашего примера при доходе около 35 000 евро в год ориентировочный подоходный налог может составить порядка 5 000–5 500 евро в год до учёта расходов.
Если имеются учитываемые расходы и социальные взносы, фактическая сумма может быть ниже.
Если тот же человек остаётся налоговым нерезидентом и предположить для примера, что все 35 000 евро его профессионального дохода подлежат налогообложению в Испании, расчёт по ставке 24% будет следующим: 35 000 × 24% = 8 400 евро в год. Это 700 евро в месяц в пересчёте на год.
Вариант 2. Доход 60 000 евро в год
Теперь предположим, что доход составляет 5 000 евро в месяц, или 60 000 евро в год.
Для налогового резидента Испании с неработающей супругой и двумя детьми ориентировочная сумма подоходного налога при наших исходных условиях составит порядка 14 000–14 500 евро в год до полного учёта расходов индивидуального предпринимателя.
Это примерно 1 170–1 210 евро в месяц, если просто разделить годовой налог на 12 месяцев.
Фактический налог может оказаться ниже, поскольку из дохода индивидуального предпринимателя могут вычитаться допустимые профессиональные расходы и обязательные социальные взносы.
Для налогового нерезидента, если для примера считать, что налогообложению в Испании подлежат все 60 000 евро: 60 000 × 24% = 14 400 евро в год.
В пересчёте это 1 200 евро в месяц.
Сравним оба примера
| Годовой доход | Налоговый резидент Испании* | Налоговый нерезидент** |
|---|---|---|
| 35 000 € | около 5 000–5 500 € | до 8 400 € |
| 60 000 € | около 14 000–14 500 € | до 14 400 € |
* Пример для Валенсийского сообщества: супруги, неработающая жена, двое детей, совместная декларация, до полного учёта расходов индивидуального предпринимателя.
** Расчёт по ставке 24% исключительно для иллюстрации ситуации, когда вся указанная сумма признаётся доходом, облагаемым в Испании у нерезидента.
Почему при доходе 35 000 евро разница такая большая?
Потому что подоходный налог налогового резидента — прогрессивный.
Кроме того, при его расчёте могут учитываться личные и семейные обстоятельства. В нашем примере есть неработающая супруга и двое детей.
У нерезидента совершенно другая система налогообложения. Нельзя просто перенести на форму 210 все семейные минимумы и правила обычного подоходного налога резидента.
Именно поэтому утверждение «нерезидент всегда платит меньше налогов» неверно.
А где здесь социальные взносы?
В приведённые суммы они не включены как отдельный платёж. Цифровой кочевник, работающий как индивидуальный предприниматель и зарегистрированный в испанской системе социального страхования, отдельно платит ежемесячные социальные взносы. При выполнении условий новый индивидуальный предприниматель может воспользоваться льготным периодом. После его окончания размер взносов зависит от чистого дохода и действующей системы взносов.
При этом для налогового резидента уплаченные обязательные социальные взносы являются расходом профессиональной деятельности и поэтому могут уменьшать доход, с которого рассчитывается подоходный налог.
Главный вывод
При планировании ВНЖ цифрового кочевника не стоит строить финансовую модель только на правиле «Буду находиться в Испании меньше 183 дней, значит, налогов не будет».
Правильная последовательность другая.
Сначала определяется, где человек является налоговым резидентом. Затем — какие его доходы вправе облагать Испания. После этого определяется налоговая база, применимая ставка, расходы и семейные обстоятельства. И только после этого можно посчитать реальную налоговую нагрузку.
Поэтому ещё до подачи на ВНЖ желательно понимать не только размер будущего дохода, но и сколько дней семья планирует фактически проводить в Испании, где будут жить супруг и дети и откуда физически будет осуществляться профессиональная деятельность. Именно эти обстоятельства могут существенно изменить налоговый результат.
Источники
- Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas — закон Испании о подоходном налоге физических лиц, включая специальный режим для переехавших работников (статья 93).
- Real Decreto Legislativo 5/2004 — Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes — закон Испании о налоге на доходы нерезидентов.
- Agencia Tributaria — «Modelo 100» — официальная страница годовой декларации по подоходному налогу физических лиц.
